公司账上还有库存和房产，注销时税务上要怎么处理才不挨罚

【直接答案】核心一句话：库存和房产不能放着不管，注销清算中必须依法处置——变卖、分给股东或报废都行，但都要按可变现价值把增值税、清算所得税和股东个税算清。私下拉走不申报属偷税，注销了也照样被追缴。

最近来咨询注销的老板，十有八九卡在同一个问题上：公司不做了，账上还挂着一批库存，名下还有一套房产，这些东西怎么处理？有人想得很简单——货拉回家、房子自己住着，执照一注销就完事。我直接告诉你：这么干，注销完不是结束，而是麻烦的开始。

第一，库存先盘点，账实相符是底线。注销清算时税务会比对账面库存和实物。有实物的，要么对外变卖、正常开票缴增值税；要么分给股东——注意，按增值税暂行条例实施细则，货物分配给股东属于视同销售，照样按公允价算销项税，股东拿到货还要缴个税。霉变报废的，要留好盘点记录、鉴定说明，管理不善造成的损失进项税还得转出。最怕账上有货、仓库没货：税务会认定货早卖了没报税，补税、滞纳金、罚款一起来。

第二，房产是注销里税最重的一块。公司名下房产注销前一般两条路：对外转让，或分配给股东（视同销售）。转让要缴增值税（一般计税9%，2016年4月30日前取得的老项目可选简易计税5%）、土地增值税（增值额30%到60%四级累进）、印花税，赚的差价还要并入清算所得缴企业所得税。想把房产“低价”转给自己或亲属？价格明显偏低又无正当理由，税务机关有权核定，省不了还惹事。

第三，最后算总账：清算所得税。按财税〔2009〕60号文件，企业清算时，全部资产的可变现价值减去清算费用、职工工资社保、各项税款和债务，剩下的清算所得缴企业所得税；缴完后剩余财产分给股东，超过当初投资成本的部分，股东再按20%缴个税。这套账不算平，清税证明就办不下来。

举个具体例子。一家公司注销，账面库存100万元（市场价约130万），名下房产原值200万、评估价400万。库存变卖，增值税销项约15万；房产转让，增值税、土地增值税加起来几十万，200万增值并入清算所得再缴企税，补税可能上百万。但如果老板把货私下拉走、房子不过户直接用，被查到按偷税处理：0.5到5倍罚款加每天万分之五滞纳金，注销登记还可能被撤销，代价只会更大。

所以正确姿势是：提前半年到一年规划注销，先做清算测算——库存是卖、是分还是报废，房产转给第三方还是股东，不同组合税负差出一大截。把该补的税依法补足，清税证明自然顺。疑难注销不是办不了，是自己瞎搞才把它搞成死局，找专业税务师把清算方案先做一遍，比事后挨罚便宜太多。